İzmir vergi avukatı arayışı çoğu zaman bir vergi incelemesi, vergi ve ceza ihbarnamesi ya da ödeme emriyle başlar. Bu işlemlerin süreleri ve itiraz yolları birbirinden farklıdır; yanlış yola gidilmesi veya sürenin kaçırılması, tartışılabilecek bir vergi ya da cezanın kesinleşmesine yol açabilir. Levent Hukuk Bürosu olarak tebliğ edilen belgeyi, inceleme raporunu ve mali kayıtları birlikte inceliyor; uzlaşma, düzeltme veya vergi davası yollarından dosyanıza uygun olanı belirliyor; uzlaşma başvurusunu yapıyor ya da vergi mahkemesinde dava açıyoruz.

Vergi hukuku avukatı olarak ilk baktığımız şey, size hangi işlemin tebliğ edildiğidir:

Vergi incelemesi sürüyorsa savunmayı, tutanaklar ve inceleme raporu kesinleşmeden kurarız.
Vergi ve ceza ihbarnamesi tebliğ edildiyse vergi mahkemesinde dava açma süresi 30 gündür; uzlaşma kapsamındaki cezalar için uzlaşma talebi de ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde yapılır.
Ödeme emri tebliğ edildiyse dava süresi 15 gündür ve dava ancak borcun bulunmadığı, kısmen ödendiği veya zamanaşımına uğradığı iddiasıyla açılabilir.

Vergi incelemesinde ve tarhiyatta hukuki destek

Vergi Usul Kanunu'nun 134. maddesine göre vergi incelemesinin amacı, ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. İnceleme sırasında düzenlenen tutanaklar, istenen defter ve belgeler ile vergi inceleme raporundaki tespitler, sonradan yapılan tarhiyatın ve kesilen cezanın dayanağını oluşturur. İdarenin hangi dönemi ve işlemi incelediğini, tespitlerin hangi belgeye dayandığını ve mükellefin açıklamalarının tutanağa nasıl geçtiğini dosya bütünlüğü içinde değerlendiriyoruz. İnceleme aşamasındaki itiraz ve açıklamaları hazırlıyor, müvekkilimizi idare önünde temsil ediyoruz.

Vergi ve ceza ihbarnamesi geldiğinde tarhiyatın türünü ve hesaplamanın dayanağını ayrıca inceliyoruz. İkmalen, re'sen veya idarece tarh edilen bir vergide matrahın hangi tespit ve belgelere dayandırıldığı farklı biçimde tartışılır. Gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve veraset ve intikal vergisi uyuşmazlıklarında matrah, indirim, istisna veya vergiyi doğuran olaya ilişkin itiraz da farklı belgelerle kurulur. KDV iadesi talebi reddedildiğinde ret gerekçesini ve dayanak belgeleri değerlendiriyoruz. Şirket ortaklığı veya yönetim kararlarının vergisel sonucu söz konusuysa şirketler hukuku boyutunu birlikte ele alıyoruz.

Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezasına itiraz

Vergi ziyaı cezası, usulsüzlük cezası ve özel usulsüzlük cezası farklı fiillere bağlanan ayrı yaptırımlardır. Vergi Usul Kanunu'nun 344. maddesine göre vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarındadır; vergi ziyaı 359. maddedeki kaçakçılık fiilleriyle doğmuşsa ceza üç kat uygulanır. Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ise vergi kanunlarının şekle ve usule ilişkin hükümlerine uyulmamasından doğar. Her cezada isnat edilen fiili, tespit tutanağını, ihbarnameyi ve cezanın kanuni dayanağını ayrı inceliyoruz.

Cezaya karşı uzlaşma, Vergi Usul Kanunu'nun 376. maddesindeki cezada indirim ve vergi davası farklı sonuçlar doğurur. Uzlaşılan cezaya ayrıca indirim uygulanmaz; 376. maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendindeki indirimden yararlanılan cezada ise uzlaşma yoluna gidilemez. Bu nedenle hangi yolun izleneceğine vergi aslını, ceza tutarını ve itiraz gerekçelerinin gücünü birlikte değerlendirerek karar veriyoruz.

Tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma

Vergi Usul Kanunu'nun ek 1. maddesi, 7524 sayılı Kanunla yapılan ve 2 Ağustos 2024'te yürürlüğe giren değişiklikten bu yana uzlaşmayı vergi aslı için değil, cezalar için öngörür. İkmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilere ilişkin vergi ziyaı cezaları ile kanunda belirlenen ve her yıl güncellenen tutarı aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları uzlaşmaya konu olabilir. Vergi ziyaı 359. maddedeki fiillerle doğmuşsa kesilen ceza kapsam dışıdır. Vergi aslı uzlaşma görüşmesinde tartışılamadığından, asla yönelik itirazı vergi davası veya şartları varsa düzeltme yoluyla ileri sürüyoruz.

Tarhiyat öncesi uzlaşma, vergi incelemesine dayanılarak kesilecek aynı kapsamdaki cezalar için tarhiyattan önce yapılır. Bu aşamada uzlaşmaya varılırsa o konuda dava açılamaz; uzlaşma sağlanamazsa ceza kesildikten sonra yeniden uzlaşma istenemez. Tarhiyat sonrası uzlaşmada da uzlaşma vaki olmazsa aynı ceza için yeniden uzlaşma talep edilemez.

Uzlaşma sağlanamadığında dava açma süresi bitmiş veya 15 günden az kalmışsa, Vergi Usul Kanunu'nun ek 7. maddesi uyarınca süre uzlaşmanın vaki olmadığına dair tutanağın tebliğinden itibaren 15 gün olarak uzar. Hangi aşamada uzlaşmaya gidileceğine idarenin olası teklifini ve dava ihtimalini birlikte değerlendirerek karar veriyor, uzlaşma başvurusunu hazırlıyor, görüşmeye müvekkilimizle birlikte katılıyoruz. Uyuşmazlık sürerse vergi mahkemesi dosyasını hazırlıyoruz.

Vergi mahkemesinde dava ve süreler

2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu'nun 7. maddesi, özel kanunda ayrı süre gösterilmeyen hallerde vergi mahkemesinde dava açma süresini otuz gün olarak düzenler; süre, tebliğin yapıldığı tarihi izleyen gün başlar. Aynı Kanunun 37. maddesine göre yetkili mahkeme, vergiyi tarh eden, cezayı kesen veya ödeme emrini düzenleyen dairenin bulunduğu yerdeki vergi mahkemesidir. İzmir'deki bir vergi dairesinin işlemine karşı dava bu nedenle İzmir'deki vergi mahkemesinde görülür.

Somut işlemde uygulanacak süreyi ve önceki başvuruların süreye etkisini ayrıca inceliyoruz. Dava dilekçesini idarenin işlemi, inceleme raporu ve dayanak belgeler üzerinden kuruyor; yargılamayı ve istinaf ile temyiz aşamalarını takip ediyoruz. Vergi dışındaki idari işlemlere ve idari para cezalarına karşı davaları ise idare hukuku alanımızda ele alıyoruz.

Vergi hatasının düzeltilmesi ve ödeme emrine karşı dava

Vergi Usul Kanunu'nun 116. maddesine göre vergi hatası, vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hatalar yüzünden haksız yere fazla veya eksik vergi istenmesi ya da alınmasıdır. Açık bir hesap veya vergilendirme hatasında düzeltme talebi; dava açma süresi geçtikten sonra reddedilen düzeltme taleplerinde ise 124. madde uyarınca şikâyet yolu gündeme gelir. Kanunun yorumunu gerektiren bir uyuşmazlık düzeltme yoluyla çözülmez; süresi içinde vergi mahkemesine taşınması gerekir. Dosyanın niteliğine göre düzeltme talebinde bulunuyor veya vergi davası açıyoruz.

Ödeme emri, vadesinde ödenmeyen kamu alacağı için 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'a göre tahsil aşamasında düzenlenen ayrı bir işlemdir. Gelir İdaresi Başkanlığının ödeme emri broşürüne göre Vergi Usul Kanunu kapsamındaki bir borç için ödeme emrine karşı dava, tebliğden itibaren 15 gün içinde vergi mahkemesinde açılır ve borcun bulunmadığı, kısmen ödendiği veya zamanaşımına uğradığı iddiasına dayanır. Mahkeme yürütmenin durdurulmasına karar vermedikçe takip işlemleri devam eder. Bu kısa süre, ihbarnameye karşı 30 günlük dava süresiyle karıştırıldığında hak kaybı doğabilir. Ödeme emrinin dayanağını, tebliğini ve borcun durumunu inceleyerek davayı ve yürütmenin durdurulması talebini hazırlıyoruz.

Şirket vergileri ve vergi suçu iddiaları

Şirketlerde kurumlar vergisi, katma değer vergisi, gider ve indirimler, transfer fiyatlandırması veya örtülü sermaye iddiaları yalnızca bir hesaplama sorunu olmayabilir. Sözleşmeleri, şirket kayıtlarını ve inceleme raporunu karşılaştırarak idarenin hukuki nitelendirmesine karşı savunmayı oluşturuyoruz. Beyanla ilgili bir eksiklikte Vergi Usul Kanunu'nun 371. maddesindeki pişmanlık ve ıslah yolu, ancak eksiklik vergi incelemesine başlanmadan, olay takdir komisyonuna intikal etmeden ve hakkında ihbarda bulunulmadan önce kendiliğinden bildirilirse uygulanabilir; bu şartların dosyada bulunup bulunmadığını değerlendiriyoruz.

Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme ya da kullanma ve defter ve belgeleri gizleme iddiası, vergi tarhiyatı ve idari cezanın yanında Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesi kapsamında hapis cezası öngörülen ayrı bir ceza soruşturmasına da konu olabilir. Varlığı sabit olduğu halde vergi incelemesinde ibraz edilmeyen defter ve belgeler de bu maddede gizleme sayılır. Vergi dosyası ile ceza dosyasının dayanaklarını ayrı değerlendiriyor, iki dosyada tutarlı bir hukuki strateji kuruyoruz. Soruşturma ve kovuşturma aşamasındaki savunma ceza hukuku çalışma alanımızın da konusudur.

Vergi uyuşmazlığınızı birlikte değerlendirelim

İzmir'de vergi incelemesi, vergi ve ceza ihbarnamesi veya ödeme emriyle karşılaştıysanız, belgenin size tebliğ edildiği tarih süre hesabı bakımından belirleyicidir. Tebliğ edilen belgeyi, varsa inceleme raporunu ve ilgili kayıtları bizimle paylaşın. Hangi işlemin hangi yolla tartışılacağını belirleyelim; dava süresi tebliğle başladığı için belgeyi aldığınız gün bize ulaşın. İletişim sayfamızdan dosyanız için görüşme talebinizi iletin.